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2013注册税务师备考经验分享:税法记忆口诀

2013-05-24 10:42:13   来源: 会计网
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  1、税法——消费税

  销售什么产品要缴纳消费税?

  “三男三女去开车”

  三男:烟、酒及酒精、鞭炮焰火

  三女:化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石

  去开车:小汽车、摩托车、汽车轮胎、汽油柴油

  2、税法——其他

  有些小税种的税金是不能计入“应交-应交”这样的科目的,需要进入费用类科目,以下是记入管理费的四个税金:

  “等我们有钱了,我们就可以有房有车有地有花”

  有房:房产税

  有车:车船使用税

  有地:土地使用税

  有花:印花税

  3、税法——增值税

  口诀如下:

  在增值税计算中,可抵扣的三个不同的税率为:运费:7%,废旧物资:10%,向农业生产者购入的免税农产品13% 这 三个%容易混淆:

  “今日好运气”(7)

  “出门拾废品” (10)

  “拾了13个农产品”(13)

  4、税法——增值税

  口诀如下:

  视同销售货物的行为:

  1将货物交给他人代销

  2销售代销货物

  3设有两个以上的机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外

  4将自产或委托加工的货物用于非应税项目

  5将自产或委托加工或购买的货物作为投资……

  6将自产或委托加工或购买的货物分配给予股东或投资者

  7将自产或委托加工的货物用于集体福利

  8将自产或委托加工或购买的货物无偿赠送他人

  口诀:两代(1.2.)两销(3)非投配(4.5.6.)几(集)个送他人(7.8.)

  5、税法——增值税

  口诀如下:

  不得抵扣的进项税前六项:固免非几个非非

  固(固定资产)免(免税项目)非(非应税项目)

  几(集体福利)个(个人消费)非(5.非正常损失购货)非(6.非正常损失的在产品……)

  6、税法——增值税

  进项税不得从销项税额中抵扣的项目: 三飞机免雇几个

  解译:

  三飞机 (用于非应税项目、非正常损失的购进货物、非正常损失的在产品、产成品所用购进货物)

  免(用于免税项目)

  雇(购进的固定资产)

  几(用于集体福利)

  个(用于个人消费)

  7、税法——企业所得税

  口诀如下:

  在所得税里面,关于业务招待费的扣除比例是:按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售是(营业)收入的5‰ 。

  “开支小于或等于(60%.)最高不得超过(5‰.)去招待”

  8、税法——印花税

  口诀如下:

  万三狗女干计(0.03%,购、建、技)

  千一猪管饱(0.1%,租、管、保)

  万五赢家运产茶(0.05%,营、加、运、产、查)

  千二姑借十万五

  万三狗女干计:税率万分之三的是狗(购销合同)、女干(建筑安装工程承包合同)、计(技术合同);

  万五赢家运“产茶”:税率万分之五的是赢(营业账本)、家(加工承揽)、运(运输)、产(产权转移)、茶(勘查设计);

  十万分之五是借款,千分之二是股权转让书据

  已贴未画一至三(倍)

  未贴少贴三至五(倍)

  揭下重用二千一(2000至一万)

  五倍罚款也可以

  伪造印花要被抓

  保管不当挨五千

  9、税法——消费税

  口诀如下:

  直接销售进成本,连续生产可抵扣

  其实我认为记消费税是否进成本,不必要记得那么麻烦,只记一句话就可以了,那就是我委托A厂加工轮胎,当时A厂代付消费税,那么说明我已经交过了一次,现在我直接销售:

  借:委托加工物资 加工费+消费税

    应交税费——增值税(进项税) 加工费*%

    贷:银行存款

    如果我再加工,我把轮胎装在汽车上,再出售时,也要交纳消费税的,所以我把现在已交纳的轮胎的消费税给抵扣掉

  借 委托加工物资 (加工费)

    应交税费——增值税(进项税) 加工费*%

    消费税

    贷 银行存款

  消费税=材料加工实际成本+加工费/(1-消费税税率)*消税率

  所以,只记一句:我只交一次消费税!

  10、税法——营业税

  口诀如下:

  免征营业税的项目: 残农托医学管(馆)

  残:残疾人为社会提供的劳务

  农:农业机耕 排灌 植保等

  托:托儿所 幼儿园 养老院 婚姻介绍 殡葬服务

  医:医院 诊所 其他医疗机构的医疗服务

  学:学校及其他教育机构的教育劳务

  管(馆):纪念馆 博物馆 文化馆 美术馆 展览馆图书馆门票收入

  11、税法——违反税法的法律责任

  口诀如下:

  税法最后一章,违法税法的法律责任

  一、不纳税申报,少缴税或不交税:50%以上5倍以下罚款

  二、偷税:50%以上5倍以下罚款

  三、欠税:50%以上5倍以下罚款

  四、逃税:50%以上5倍以下罚款

  四、骗税:一倍以上到五倍以下罚款

  五、抗税:一倍以上到五倍以下罚款

  警察同志对你说:

  你偷了钱(欠)不来申报,不上交,还要逃跑 罚酒:五杯(倍)半

  如果你欺骗政府。顽抗到底 罚酒: 一至五杯(倍)

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